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稅收籌劃在房地產行業的作用

發布時間:2020-06-01   |  所屬分類:城市規劃:論文發表  |  瀏覽:  |  加入收藏

  新形勢下,為了進一步推動我國產業轉型升級,我國政府不斷推動“去杠桿、去庫存”等方面的改革,從而使我國房地產行業面臨著更大的外部壓力和政策不確定性程度進一步提高等不利影響,在這樣的背景下,作為一種重要的內源融資方式,稅務籌劃在我國房地產企業中發揮著怎樣的作用,房地產企業如何進一步增強這些作用中的有利方面,都已經成為房地產企業管理層思考的問題,本文將對此展開研究。

稅收籌劃在房地產行業的作用

  關鍵詞:稅務籌劃;房地產行業;作用

  一、引言

  房地產行業在現階段普遍面臨著較大的經營困境,原因在于,一方面,國際經濟形勢的不景氣影響到我國經濟總體形勢,從而制約了居民的消費能力,影響到房地產行業的經營狀況;另一方面,我國政府不斷通過“去杠桿、去庫存”等方式抑制房地產泡沫,推動房地產行業的轉型升級,從而制約了傳統房地產行業的生存空間。在這樣的背景下,如何通過合理方式獲取相對持續且穩定的融資途徑,成為影響房地產行業維持經營的重要方面。有研究表明,企業內部融資和外部融資存在一定程度的替代關系,而稅務籌劃作為企業一種重要的內源融資方式,能夠補充企業現金流,緩解企業外部融資約束狀況,特別是當前銀行部門進一步收緊對房地產企業的貸款的背景下,合理利用稅務籌劃緩解外部融資約束更是成為房地產企業重要的手段。關于稅務籌劃在房地產行業中的作用,筆者具體分析如下。

  二、稅務籌劃在房地產行業中的作用分析

  (一)稅務籌劃對于提高房地產行業財務管理效率的作用

  對于我國任何一家企業而言,都面臨著納稅的問題,就企業內部管理層面而言,企業的生產經營活動基本都與納稅問題相關,比如,房地產企業的投資、融資活動,甚至是本企業內部的職工薪酬、福利待遇等問題,都涉及到納稅問題。就企業內部管理層面而言,與納稅問題直接相關的活動就是企業財務管理活動,作為企業涉稅業務中的高層次管理活動,稅收籌劃可以從以下幾個方面提高房地產企業的財務管理效率。首先,房地產企業進行稅收籌劃的前提是各種相關票據的完整充分,票據作為房地產企業審核記賬的最原始的依據,直接影響著房地產企業應納稅額的計算,如果票據管理出現漏洞,比如票據的缺失、無效等問題,就會導致企業應納稅額的計算出現偏差,從而影響到房地產企業的稅務籌劃,此外,企業進行稅務籌劃要保證相關票據的連續完整以作為籌劃的基礎,而對于相關票據管理水平的提高,有助于提高房地產企業的財務管理效率;其次,稅務籌劃有利于提高財務管理人員素質,從而提高房地產企業財務管理效率。納稅籌劃是企業涉稅活動中較為復雜的活動,房地產企業試圖進行納稅籌劃,其財務管理人員首先要能夠熟悉掌握稅法的相關規定,以此利用稅法中可以進行稅務籌劃的空間進行稅務籌劃,而財務管理人員素質的提高,有利于改善房地產企業的財務管理效率;第三,納稅籌劃有助于推動企業信息化水平的提高,從而提高企業財務管理效率。房地產企業能夠進行稅務籌劃,除了高素質的財務人員之外,還需要高水平的信息化系統作為稅務籌劃的輔助,而企業信息系統的完善有利于提高企業財務管理效率。

  (二)稅務籌劃對于提高房地產行業并購績效的作用

  筆者之所以要著重分析稅務籌劃對房地產企業并購績效的影響,就在于結合目前我國房地產行業的總體形勢來看,為了應對外部宏觀環境以及行業內部競爭程度的變化,很多房地產企業不再單純采用傳統的資本投資方式擴張企業規模,而更多地是依賴并購重組等方式實現企業規模的擴張,從而鞏固本企業在房地產行業中的競爭優勢。并購的一個核心問題就在于以較小的成本換取較高的收益,也就是并購績效的問題?傮w而言,在不考慮房地產企業并購融資的條件下,整個并購過程中,房地產企業常用的稅務籌劃手段主要包括合理選擇并購對象、資產轉換、定向增發。具體而言,首先,就合理選擇并購對象而言,這種稅務籌劃方式在“營改增”之后得到了更加普遍的運用。通過合理選擇并購對象,可以稅率之間的差異實現稅務籌劃,比如,一家房地產企業可以將裝修公司設定為潛在的并購對象,因為通過并購一家裝修公司,房地產企業就可以在內部成立負責裝修的子公司,這樣有利于擴大裝修費用對土地增值稅的抵消作用,從而實現節稅的目的;第二,對于資產轉換方式而言,通過將本企業的部分資產轉讓給潛在的并購目標或者關聯方,可以借助特殊的稅務處理方式,最終實現少繳納增值稅的目的;第三,定向增發模式能夠發揮作用,主要在于我國存在相關規定,對于定向增發的某些特殊情況可以適用減稅或者免稅條款,如果能夠充分利用這些條款,通過向潛在并購對象定向增發的方式可以實現稅務籌劃的目標。

  (三)稅務籌劃對實現房地產行業成本管控的作用

  作為一種納稅管理的手段,企業進行納稅籌劃的最終目的還是服務于房地產發展目標的實現。從根本上來說,房地產企業的經營目標在于謀求企業價值最大化,在當前我國對房地產行業的宏觀政策壓力不斷加大的背景下,如何有效控制成本成為很多房地產企業獲取行業競爭優勢的源泉。從成本管控的角度來看,稅務籌劃可以從以下幾個方面幫助房地產企業實現發展目標,增強企業價值。第一,稅務籌劃有利于節約融資成本。從財務管理理論來看,企業融資主要包括內部融資和外部融資兩種渠道,根據融資優序理論,從融資成本的角度出發,企業應當優先選擇內部融資,其次選擇外部融資。特別是在當前房地產行業普遍面臨著較高程度的融資約束的背景下,內源融資更是成為房地產企業所依靠的重要融資渠道。而稅務籌劃是增強企業內源融資能力的重要途徑。通過合理的稅務籌劃,有利于緩解現金流的流出,增加企業自由現金流量,從而緩解房地產企業的融資約束,降低房地產企業的融資成本;第二,稅務籌劃有利于節約納稅成本。納稅成本是企業總成本中的重要組成部分,合理管控納稅成本對于降低企業總成本具有重要意義。納稅籌劃通過在合法框架內,利用我國稅法及相關規定中的特殊條款,實現少納稅的目的,從而將更多的現金流留存在企業內部,減少了因納稅活動產生的現金流流出,從而降低了納稅成本,對于有效管控房地產企業總成本具有重要意義。

  三、結語

  稅收籌劃是在合法框架內,通過合理利用我國稅法及其他相關規定中的某些特殊條款,實現少納稅的目的。特別是對于當前我國房地產行業整體發展放緩的背景下,稅收籌劃作為一種戰略輔助工具,其在房地產行業中的重要作用更加凸顯。筆者在本文中在結合當前我國房地產行業總體現狀的基礎上,基于經典的財務管理理論框架,梳理出稅務籌劃對房地產行業發展的重要作用,總體而言,稅務籌劃對房地產行業的作用主要表現在以下三個方面:第一,稅務籌劃有利于提高房地產行業的財務管理效率;第二,稅務籌劃有利于提高房地產行業的并購績效;第三,稅務籌劃有利于提高房地產行業的成本管控水平;谏鲜鲫P于稅務籌劃的作用,筆者在本部分對房地產行業提出如下合理建議:首先,房地產行業管理層要重視稅務籌劃的作用,在企業中合理開展稅務籌劃,同時要將稅務籌劃與非法的偷稅漏稅行為嚴格區分;第二,房地產行業可以通過提高稅務籌劃水平的方式減少外部環境變化的不利影響。

  參考文獻:

  [1]田新鋒.房地產企業稅務籌劃的要點[J].財會通訊,2016(9):32-35.

  [2]高娟.關于房地產開發企業稅務籌劃若干問題探討[J].現代經濟信息,2015(15):32-33.

  作者:鄔宗洋


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